25_审计抽样在控制测试中的应用（1）︱基础班-张敬富1m买新课加VX：100506202方法含义发现抽样在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制的有效性。在发现抽样中，注册会计师使用的预计总体偏差率是0。在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论。属性估计抽样用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。本节以第二种方法为主。目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。关注控制测试主要关注：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2.控制是否得到一贯执行；3.控制由谁或以何种方式执行。25_审计抽样在控制测试中的应用（1）︱基础班-张敬富2m买新课加VX：100506202特征相关内容及举例适当性应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。例如：1.控制：所有发出商品都已开票，总体：所有已发运的项目，而非：已开票的项目。2.控制：现金支付授权控制，总体：所有已支付现金的项目，而非：已得到授权的项目。完整性应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。同质性在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。其中：同质性：是指总体中的所有项目应具有同样的特征。（如：出口和内销、不同的分支机构）做法适用前提1.测试新、旧控制这两个控制运行有效性1.新、旧控制预期都有效：视为一个总体；2.两个控制差异很大时，可以分别测试：视为两个总体。2.主要测试新控制（旧控制：不测试或仅进行少量测试）对重大错报风险的评估主要取决于控制在后期或截至某个特定时点的有效运行，此时，新控制是一个独立的总体。抽样单元在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。（工资表签字）相关说明★★★应与审计测试目标相适应25_审计抽样在控制测试中的应用（1）︱基础班-张敬富3m买新课加VX：100506202基本原则注册会计师通常在期中实施控制测试。（用餐后收餐盘：一贯性）相关做法注册会计师可以有两种做法：1.将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据；2.不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。总体由整个被审计期间的所有交易组成。步骤（共2步）1.期中：初始测试（1-12500号；前10个月10000号）2.估计总体的特征——推断剩余期间的业务数量（或高或低）情形应对措施高估剩余项目数量未发生的交...
