专题二流动资产（一）考情分析本专题近三年考试题型为单项选择题和多项选择题，平均分值为7分左右；从近三年出题情况看，本专题内容很重要。要点导读本专题的要点包括，货币资金的核算、应票据的贴现、应收账款的减值、外币交易的核算等。【提示】交易性金融资产。要点讲解一银行存款和其他货币资金一、银行存款（一）银行存款的核对1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还可能因为存在未达账项。发生未达账项的情况主要有两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。具体可以分为四种情况：1）企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；2）企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；3）银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；4）银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。【提示1】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。【提示2】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。二、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。1【相关链接】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算而非“其他货币资金”科目核算。（二）其他货币资金的账务处理第一步：取得借：其他货币资金——×××贷：银行存款第二步：使用借：×××贷：其他货币资金——×××第三步：收回剩余款项借：银行存款贷：其他货币资金——×××1.存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。【提示】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通...
