第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值约为20分，属于重点章节之一，考题涉及所有题型（单选题、多选题、判断题、不定项选择题）。本章内容包含“两大所得税”，考点较多，其中企业所得税复习难度较大，需要结合初级会计实务知识理解部分考点。考生应重点关注涉及本章的不定项选择题。本章教材主要变化个人所得税：（1）删除在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，应作为劳务报酬所得，依法缴纳个人所得税。（2）新增个人保险代理人取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入，按照“劳务报酬所得”项目征收。（3）根据《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号），新增个人出租、转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税规定等。本章考点导读1第一单元企业所得税法律制度一、企业所得税的纳税人（★★）1.纳税人【提示1】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。【提示2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。划分标准纳税义务居民企业注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税【例题1•判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（）（2013年）【答案】×【解析】非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。【例题2•多选题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）（2014年）【答案】×【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。2【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。（2014年）A.事业单位B.合伙企业C.社会团...
