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专题十四财务预测要点导读本专题考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题,近3年的平均分数为6分。销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中出现频率较高,以计算题和公式表述的形式为主。一、资金需要量预测(一)资金需要量预测的步骤1.销售预测;2.估计需要的资产和经营负债;3.估计收入、费用和留存收益;4.估计所需要的追加资金需要量,确定外部融资数额。(二)资金需要量预测的方法【提示】这两种方法应用于相对稳定的公司,具有稳定的销售,稳定增长率。而针对初创的公司或收入不稳定的公司不适用该方法。1.销售百分比法销售百分比法,是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系,预测企业融资需求数量的一种方法。假设前提:假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例。基本原理:利用会计等式确定融资需求。(1)利用预计利润表和资产负债表确定留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)1=预计销售收入×销售净利率×(1-股利支付率)【提示】留存收益=盈余公积+未分配利润。在分析资产负债表项目与销售关系时,要注意区分敏感项目和非敏感项目。敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目,例如,现金、应收账款、存货等项目。而敏感负债项目包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付费用等经营性负债项目。非敏感项目包括:短期借款、长期负债、实收资本、留存收益等。③根据资产=负债+所有者权益的原理追加资金需要量=资产的增加-负债的增加-留存收益的增加。【提示】结果如果大于零,需要外部筹资,如果小于或等于零则不需要外部筹资。【例题1•计算题】已知某公司2013年销售收入为20000万元,净利润2400万元,净利润的60%分配给投资者。2013年12月31日的资产负债表(简表)如下:单位:万元。资产期末余额负债所有者权益期末金额货币资金1000应付账款1000应收账款3000应付票据2000存货6000长期借款9000固定资产7000实收资本4000无形资产1000留存收益2000资产总计18000负债所有者权益18000该公司2014年计划销售收入比上年增长30%,为实现这一目标,公司需按要新增设备一台,价值150万元。根据测试,公司流动资产和流动负债随销售收入的增长同比例增长。假定,公司2014年的销售净利率和利润分配率与2013年相同。要求:计算2014年公司需增加的外部融资额。【答案】销售净利率=2400/20000=12%;增加的留存收益=20000×(1+30%)×12%×(1-60%)=1248(万元)。流动资产占销售收入的百分比=1000...

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