22_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫1om22_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫2om事项具体说明询问事项（1）按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露（2）授权和批准重大关联方交易和安排（3）授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排询问的人员（★★熟悉）（1）治理层成员（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员（3）内部审计人员（4）内部法律顾问（5）负责道德事务的人员具体说明应当询问的事项（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化（2）被审计单位和关联方之间关系的性质（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的【注意】名特关交缺一不可（★★★应用）要求应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容（★★熟悉）（1）交易的性质和范围（2）强调保持职业怀疑的重要性（3）管理层以前未识别或未披露的情形或状况（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件（5）管理层和治理层重视程度，及管理层凌驾于相关控制之上的风险等（6）对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：①如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；②如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。22_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫3om22_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫4om事项具体说明程序（三问三查）（1）询问管理层和治理层并与之讨论；（2）询问关联方；（3）检查与关联方之间的重要合同；（4）通过互联网或某些外部商业信息数据库，进行适当的背景调查；（5）如果被审计单位保留了员工的举报报告，查阅该报告。事项具体说明1.检查相关合同或协议（如有）如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（2）交易条款是否与管理层的解释一致（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证（1）未授权批准→对同类交易保持警觉（2）已授权批准→可以为注册会计师提供审计证据→授权和批准本身不足以得出结论22_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫5om事项具体说明评价管理层如何支持这项认定（1）考...
