基础班-丁奎第二章存第四节存货的清查盘点本节知识点及历年考情知识点考点年份/题型1.存货盘盈的账务处理相关账务处理2021年/多选题2.存货盘亏的账务处理相关账务处理【知识点一】存货盘盈（实存数＞账存数）★★【知识点二】存货盘亏或毁损（实存数＜账存数）★★【Tips1】相关会计分录基础班-丁奎第二章存情形批准前批准后计量收发差错原因借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）贷：待处理财产损溢管理不善等原因借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额转出）自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢【Tips2】增值税的处理【例题•单选题】存货清查——存货盘亏的账务处理甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13。甲公司2×20年度财务报表于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。2×21年2月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规定由保管员个人赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.确认管理费用187000元B.确认营业外支出190120元C.增值税进项税额转出42120元D.火灾造成的材料毁损属于2×20年资产负债表日后调整事项【答案】C【解析】因管理不善造成的存货毁损，相关的进项税额不得从销项税额中抵扣，增值税进项税额转出42120元[（300000+24000）×13]，2×21年确认管理费用=300000+42120-152000=190120（元），选项A和B不正确，选项C正确；火灾造成的材料毁损属于2×20年资产负债表日后非调整事项，选项D不正确。【例题•多选题】存货清查的账务处理下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（）。A.盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理B.盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C.因管理不善原因造成盘亏的存货应计入管理费用D.盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出【答案】AC【解析】盘盈的存货应该冲减企业的管理费用，选项B错误；企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出，选项D错误。本章小结基础班-丁奎第二章存本章考情回顾年份存货的确认存...
