11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫1om11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫2om11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫3om11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫4om11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫5om测试方向测试时间结果逆查：收入明细账→顾客签收单资产负债表日前如果没有单据：违反发生认定出库单的日期在资产负债表日后，提前确认，违反截止认定资产负债表日后如果没有单据：违反发生认定（但与本期无关）出库单的日期在资产负债表日前，推后确认，违反截止认定顺查：顾客签收单→收入明细账资产负债表日前如果未入账：违反完整性认定如果入账在资产负债表日后，推后确认，违反截止认定资产负债表日后如果未入账：违反完整性认定（但与本期无关）如果入账在资产负债表日前，提前确认，违反截止认定类别起点适用情形方法方法1以账簿记录为起点（逆只能查多记，无法查漏记从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单方法2以出库单为起点（顺查）查漏记资产负债表日前后若干天的客户已签收的出库单查至账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间情形认定关键点交易当年不满足入账条件，次年也不满足入账条件，但入了账（不论入哪一年）违反发生认定虚增（定性）交易当年满足入账条件，但不论当年还是次年都未入账违反完整性认定遗漏（定性）交易当年满足入账条件，应于当年入账，但推迟到了次年入账违反截止认定推后入账期间不对交易次年满足入账条件，应于次年入账，但提前到当年入账违反截止认定提前入账，期间不对11_第九章_销售与收款循环的审计︱复盘班-凌紫6om说明（1）定义对检查范围进行合理延伸，以应对识别出的舞弊风险（2）适用情形识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”程序例如，对所销售产品或服务及其所涉及资金的来源和去向进行追踪，对交易参与方（含代为收付款方）的最终控制人或其真实身份进行查询（3）相关要求①注册会计师在判断是否需要实施“延伸检查”程序及如何实施时，应当根据审计准则的规定，并考虑有经验的专业人士在该场景下通常会作出的合理职业判断②实施“延伸检查”程序的可行性和效果受诸多因素影响，注册会计师设计的具体“延伸检查”程序的性质、时间安排和范围，应当针对被审计单位的具体情况，与评估的舞弊风险相称，并体...
