12_专题六小税种（2）︱21天冲刺串讲班-王颖1版权所有，侵权必究专题六小税种DAY1501资源税必学指数★★★（一）税目与税率1.税目税目征税对象能源矿产原油（不包括人造石油）原矿天然气、页岩气、天然气水合物原矿煤（包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤）原矿或选矿煤成（层）气原矿铀、钍原矿能源矿产油页岩、油砂、天然沥青、石煤原矿或选矿地热原矿金属矿产黑色金属（铁、锰等）原矿或选矿有色金属（铜、铅、金、银等）原矿或选矿【提示】钨、钼、轻稀土、中重稀土的征税对象为选矿非金属矿产矿物类（水晶、工业用金刚石等）原矿或选矿岩石类（大理岩、花岗岩等）原矿或选矿宝玉石类（宝石、玉石、碧玺等）原矿或选矿水气矿产二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气原矿矿泉水原矿盐钠盐、钾盐、镁盐、锂盐选矿天然卤水原矿海盐——识坑点·纳税人以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。·纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。·纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。2.税率资源税适用比例税率（从价定率征收）或定额税率（从量定额征收）→开采或生产不同应税产品，12_专题六小税种（2）︱21天冲刺串讲班-王颖2版权所有，侵权必究分别核算，否则从高。（二）计税依据1.从价定率的计税依据——销售额（1）基本规定销售额包括向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（2）特殊情形下销售额的确定纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，税务机关应按顺序确定其应税产品销售额。2.从量定额的计税依据——销售数量销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。（三）应纳税额的计算1.从价定率应纳税额=销售额×适用税率。2.从量定额应纳税额=课税数量×单位税额。识坑点外购应税产品购进金额、购进数量的扣减（避免重复征税）。①以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，直接扣减外购原矿...
