20_第四章_审计抽样方法（2）︱习题班-凌紫绮1网上课堂www.dongao.com02实战精炼第一部分客观题【考点5】选取样本(控制测试）（2017年）在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】如果找不到该单据（单据丢失），或出于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。——不定项选择题注册会计师在选取样本实施检查时，对于选取的下列凭证，可以选取其他凭证予以替代的是/有（）。A.因业务未发生而未使用的凭证B.测试应收账款凭证时里发现一张存货采购入库的凭证C.因墨迹污染导致字迹不清的凭证D.选取了不适用于事先定义偏差的凭证E.审批人未签名的凭证F.检查销售发票时里发现的一张空白发票G.高估了总体规模和编号范围，超出实际编号的所有数字的凭证【答案】ABDFG【解析】ABDG属于未使用或不适用的单据,如果注册会计师能够合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，就要用另外的凭证替代；F属于无效单据，如果合理确信该单据的无效是正常的且不构成控制偏差，就要用另外的单据代替。CE中凭证都有存在错误或偏差的可能性，不得用另外的凭证替代。【考点6】样本结果评价（控制测试)（2013年）如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率【答案】D【解析】如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师可以实施：（1）进一步测试其他控制（如补偿性控制）(选项A)，以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；（2）提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围(选项C)。如果在样本中发现了控制偏差、注册会计师可以扩大样本规模，以进一步收集证据(选项A)。（2015年）下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率【答案】ABD【解...
