17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫1om考核考点星级1.与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况★2.与治理层沟通审计中发现的重大问题★3.与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷★★4.与治理层沟通的形式★★5.与治理层沟通不充分时的应对措施★6.前后任注册会计师的定义★7.前后任注册会计师的沟通要求★8.接受委托前的沟通★★9.接受委托后的沟通★★17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫2om17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫3om沟通内容具体说明及备注是否必须沟通沟通时段（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任（1）发表意见；（2）不减轻管理层或治理层的责任必须书面或口通常初步业务活动期间沟通,后期可根据情况沟通（二）计划的审计范围和时间安排1.沟通的事项可能包括：总体情况、特别风险、方案、重要性概念的运用（注意:非重要性水平）；关键事项初步判断、其他事项等。（★★）【注意】保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。（沟通时注意对象，注意保密）必须书面或口头通常在审计业务的早期阶段进行，后期根据情况沟通17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫4om沟通具体说明及备注是否必须沟通形式沟通时段（三）审计中发现的重大问题1.会计实务重大方面的质量看法（涉及选用的会计政策、作出的会计估计、财务报表的披露）2.重大困难（资料拖延；缩短时间；超过预期；无法获取信息；施加限制；不持续评估）3.重大事项（经营计划和战略；向他人咨询的关注；重大交易或意见分歧的重大事项）4.影响审计报告形式和内容的情形。（非无保留意见、持续经营重大不确定性、关键审计事项、应当增加强调事项段或其他事项段）5.其他重大事项（如与其他信息相关）必须书面或口头审计过程中随时沟通（四）值得关注的内部控制缺陷值得关注的内部控制缺陷才要沟通（★★）【注意】：1.非所有的内控缺陷都需沟通2.以书面形式沟通必须书面审计过程中随时沟通【注意】可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟（五）注册会计师的独立性书面沟通（★★）：职业道德要求上市公司还要沟通：独立性作出声明、可能影响的事项、防范必须书面通常初步业务活动期间沟通,后期可根据情况沟通（六）补充事项可有可无非必须（注意，无须专门实施程可书面可口头——17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫5om17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫6om17_第十四章_审计沟︱复盘班-凌紫7om沟通是否必要前提*方式目的1.后任接受委托前的沟通必要程序被审计单位书面允许后任主动与前任沟...
