16_审计程序（1）︱基础班-张敬富一、审计程序的作用二、审计程序的种类（共7类）网上课堂www.dongao.com116_审计程序（1）︱基础班-张敬富网上课堂www.dongao.com216_审计程序（1）︱基础班-张敬富1.含义检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。2.适用范围①检查记录或文件：各阶段均可应用【风险评估程序、控制测试（如：检查授权批准）和实质性程序】。②检查实物资产主要用于实质性程序【一般不会用于：风险评估程序、控制测试】。3.实现的认定①检查记录或文件能实现多项认定；②检查实物资产最能证明“存在”，不一定能证明权利和义务和准确性、计价和分摊等，并且提供的是时点证据。4.证明力强弱检查记录或文件时，其审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源（如：外部、内部——考虑内部控制的有效性）。5.其他说明检查程序具有方向性，即“顺查”和“逆查”。1.含义观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。2.适用范围各阶段均可应用【风险评估程序、控制测试和实质性程序（如：观察固定资产）】。3.证明力强弱提供的证据为时点证据（教委检查、小孩做作业）。网上课堂www.dongao.com316_审计程序（1）︱基础班-张敬富【答案】C【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。1.含义询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。2.适用范围各阶段均可应用【如：风险评估程序（询问管理层）、控制测试（询问运行的状况）和实质性程序】。3.证明力强弱证明力较弱，要求有其他证据进行佐证；必要时获取书面声明。（2020年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，评估认为商誉减值存在特别风险。与商誉减值审计相关的部分事项如下：（3）甲公司商誉减值测试使用的折现率明显低于同行业可比公司的平均值，管理层聘请的评估专家解释其原因是甲公司融资成本较低。A注册会计师询问管理层得到了同样的解释，据此认可了折现率的合理性。要求：针对上述第（3）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】事项序号是否恰当（恰当/不恰当）理由（3）不恰当询问管理层不足以证实管理层专家...
