7_所得税（2）︱逐章真题带刷班-丁奎综合题·2020所得税费用的计甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13，适用的企业所得税税率为25。其他有关资料：第一，上述销售价格不含增值税额。第二，投资性房地产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，以取得成本按期计提的折旧（与按转换为投资性房地产前会计上计提的折旧金额相同）可从应纳税所得额中扣除，存货按取得时的成本确定计税基础，除上所述外，甲公司其他交易或事项的会计处理与税法规定的税务处理不存在差异。第三，甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第四，乙公司适用的企业所得税税率为25。第五，本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。2×18年甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）2月20日，甲公司与子公司（乙公司）签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批产品的退货率为8。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。要求：根据资料（1），编制甲公司销售100件A产品的会计分录。Step1：甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货，该项交易属于附有销售退回条款的销售，需要按照附有销售退回条款的销售这一特定交易的特别规定进行相关会计处理。Step2：企业（甲公司）在允许客户（乙公司）退货的期间内随时准备接受退货的承诺，不构成单项履约义务（并未向客户提供可明确区分的商品）。Step3：客户有退货权，因此该合同存在可变对价，需要考虑将可变对价计入交易价格的限制要求，即交易价格不应包含预期将会被退回的商品的对价金额。本题中，企业（甲公司）根据历史经验估计该批产品的退货率为8，即92的A产品极可能不会发生重大转回，应当按照因向客户（乙公司）转让A产品而预期有权收取的对价金额1840万元（100×20×92）确认收入，即不包含预期因销售退回将退还的金额；对于预期因销售退回将退还的金额160万元（100×20×8）应确认为负债（预计负债）。Step4：对企业而言，预期将退回商品仍具有资产属性（带来经济利益），但对于预期将退回的1om（更多资料+VX7_所得税（2）︱逐章真题带刷班-丁奎品在退回过程中仍将发生的相应成本，不具有资产属性...
