7_审计风险︱基础班-张敬富一、审计风险概念含义审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。影响因素审计风险取决于重大错报风险和检查风险。二、重大错报风险网上课堂www.dongao.com1含义重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。两个层次财务报表层次财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。（如：会计人员从业水平低）认定层次考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。分类固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。【假设没有内控时】控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。7_审计风险︱基础班-张敬富1.财务报表层次的重大错报风险（3个要点）（1）通常与控制环境有关（如：一股独大、缺乏治理层的有效监督），但也可能与其他因素有关，如经济萧条。（2）难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；（3）增大了认定层次发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关。【如：孩子从小不教育，各种错误都有可能、招投标等】2.固有风险（3个要点）（1）某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高；【如：复杂的计算、重大计量不确定性的会计估计等】【瓷杯和不锈钢水杯】（2）产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险；【如：技术进步导致存货过时，进而存货发生高估错报】【如：电脑产品】（3）被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露相关。【如：流动资金匮乏、企业处于夕阳行业】3.控制风险（4个要点）（1）控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。（2）由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。（3）由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，通常不再单独提到固有风险和控制风险，将这两者合并称为“重大错报风险”。（4）注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以结合起来评估。（★★）网上课堂www.dongao.com27_审计风险︱基础班-张敬富网上课堂www.dongao.com3【答案】A【解析】...
