（二）递延所得税负债的确认和计量1.一般原则企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。【例题】A企业于2013年12月6日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算2014年和2015年递延所得税负债发生额并编制相关会计分录。2014年12月31日资产账面价值=500-500÷10=450（万元）资产计税基础=500-500×20%=400（万元）2014年12月31日递延所得税负债余额=（450-400）×25%=12.5（万元）借：所得税费用12.5贷：递延所得税负债12.52015年12月31日资产账面价值=500-500÷10×2=400（万元）资产计税基础=500-500×20%-400×20%=320（万元）递延所得税负债余额=（400-320）×25%=20（万元）借：所得税费用7.5贷：递延所得税负债7.5（20-12.5）【例题•单选题】黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。（2012年）A.-75B.-25C.0D.300【答案】A【解析】资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。2.不确认递延所得税负债的情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：（1）商誉的初始确认。商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。【教材例16-25】假定甲公司发行...
