第四单元增值税和消费税法律制度二、经典考题【资料2】（2015年）【考点】增值税（进项税额+销项税额+以旧换新+视同销售）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。（3）销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机含增值税作价117元/台。（5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进低值易耗品的进项税额8500元B.上期留抵的增值税额59000元C.购进原材料的进项税额272000元D.支付运输费的进项税额2750元【答案】BCD【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”（而非增值税专用发票），不得抵扣进项税额。2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.[1000×3510+526500÷（1+17%）]×17%=673200（元）B.（1000×3510+526500+175500）×17%=716040（元）C.（1000×3510+526500+175500）÷（1+17%）×17%=612000（元）D.1000×3510×17%=596700（元）【答案】C【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，应价税分离后并入销售额。3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.50×3510×17%=29835（元）B.50×（3510-117）÷（1+17%）×17%=24650（元）C.50×3510÷（1+17%）×17%=25500（元）D.50×（3510-117）×17%=28840.5（元）【答案】C【解析】（1）除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；（2）甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷（1+17%）×17%=25500（元）。4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）A.10×2106÷（1+17%）×17%=3060（元）B.10×3510×17%=5967（元）C.10×2106×17%=3580.2（元）D.10×3510÷（1+17%）×17%=5100（元）【答案】D【解析...
