6_负债，职工薪酬︱串讲班-赵小彬1版权所有，侵权必究第八章负债【考点1】流动负债一、应交税费（一）增值税1.购销业务的会计处理（增值税一般纳税企业）增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。（当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额）2.小规模纳税企业的会计处理小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。提示一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额通过“简易计税”明细科目核算。当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率3.视同销售的会计处理企业发生的下列行为，视同销售货物，需计算交纳增值税：（1）将自产、委托加工或购买的货物：①作为投资，提供给其他单位；②分配给股东或投资者；③无偿赠送给其他单位或者个人（2）将自产、委托加工的货物：①用于非应税项目；②用于集体福利或个人消费。归纳自产、委托加工或购买的货物①作为投资，提供给其他单位；②分配给股东或投资者；③无偿赠送给其他单位或者个人视同销售自产、委托加工的货物①用于非应税项目；②用于集体福利或个人消费视同销售购买的货物①用于免征增值税项目；②用于集体福利或个人消费进项税额不予抵扣4.进项税额不得抵扣及抵扣情况发生变化的会计处理（1）进项税额不得抵扣一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目；②免征增值税项目；③集体福利或个人消费（2）进项税额转出因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按增值税规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。①非正常损失（非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等发生的损失）借：待处理财产损溢6_负债，职工薪酬︱串讲班-赵小彬2版权所有，侵权必究贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）②改变用途（如改用于集体福利或个人消费等）借：应付职工薪酬贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款：（1）总额法在采用总额法确认收入的情况下，减少的增值税销项税额应借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本应交税费——...
