第五节内部债权债务的合并处理一、内部债权债务抵消概述在编制合并资产负债表时需要进行合并处理的内部债权债务项目主要包括（1）应收账款与应付账款：（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（报表项目预付款项与预收款项）（4）长期债券投资（持有至到期投资）与应付债券；（教材此说法不妥）（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。借：债务类贷：债权类【教材例19-14】甲公司系A公司的母公司。甲公司个别资产负债表应收账款中有600万元为应收A公司账款；应收票据中有400万元为应收A公司票据；持有至到期投资中有A公司发行的应付债券2500万元。（教材上少了一个“万”）（1）内部应收账款与应付账款抵消：借：应付账款600（注意是原值=含税价）贷：应收账款600（2）内部应收票据与应付票据抵消：借：应付票据400贷：应收票据400（3）持有至到期投资与应付债券抵消：借：应付债券2500贷：持有至到期投资2500二、内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理（注意抵原值）【教材例19-15】甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有580万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元；应收票据中有390万元为应收A公司票据，该应收票据账面余额为400万元，甲公司当年计提坏账准备10万元。A公司本期个别资产负债表中应付账款和应付票据中列示有应付甲公司账款600万元和应付甲公司票据400万元。（1）应收账款与应付账款抵消：借：应付账款600（580+20）贷：应收账款600（2）应收票据与应付票据抵消：借：应付票据400贷：应收票据400（3）坏账准备与资产减值损失抵消：（用报表项目代替坏账准备）借：应收账款20应收票据10贷：资产减值损失30三、连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理（一）内部应收款项坏账准备本期余额与上期余额相等时的合并处理【教材例19-16】接【教材例19-15】。甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部1应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵消见【教材例19-15】。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有应收A公司账款580万元，该应收账款系上期发生的，账面余额为600万元，甲公司上期对其计提坏账准备20万元，该坏账准备结转到本期；应收A公司票据390万元，该应收票据系上期发生的，账面余额为400万元，甲公司上期对其计提坏账准备10万元，该坏账准备结转到本期。本期对上述内部应收账款和应收票据未计提坏账准...
