第三章财务预测和财务预算第二节利润预测一、利润预测常用的几项指标（一）固定成本和变动成本1.固定资产成本与变动成本的区别固定成本含义固定成本：又称固定费用，是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本。特点（1）在一定时期和一定产销数量范围内固定成本总额保持不变；（2）单位产品应负担的固定成本随产品产销量的增加而减少。变动成本含义变动成本：又称变动费用，是指其发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成本。特点（1）变动成本总额随产品产销量的增加而成正比例增加；（2）单位变动成本固定不变。2.成本分解方法（1）个别成本分解法根据会计明细账逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种方法。（2）总成本分解法（高低点法、变动成本率分解法）单位变动成本b＝（y高－y低）/（x高－x低）【提示】若业务量X为销售收入时，单位变动成本b即为变动成本率，固定成本a＝y－bx则：变动成本率＝（高点总成本－低点总成本）/（高点销售收入－低点销售收入）1【例题1·计算题】已知某企业2011年和2012年的相关数据如下：年份销售收入（万元）总成本（万元）2011年500048002012年60005400变动成本率=（5400-4800）/（6000-5000）×100%=60%。2011年变动成本＝5000×60%＝3000（万元）2011年固定成本＝4800－3000＝1800（万元）同样可以求出2012年的变动成本和固定成本（与2011年相同）将企业的总成本划分为固定成本和变动成本后，总成本的构成是：总成本＝固定成本＋单位变动成本×产销量（二）边际贡献边际贡献：又称边际利润或贡献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额。边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是利润总额。利润总额（税前利润）＝销售收入－总成本＝销售收入－变动成本－固定成本1.基本指标①边际贡献＝销售收入－变动成本＝（销售价格－单位变动成本）×销售数量＝单位边际贡献×销售数量＝固定成本＋利润②单位边际贡献＝销售价格－单位变动成本2.相关指标①边际贡献率＝边际贡献总额/销售收入×100%或者＝单位边际贡献/销售价格×100%②变动成本率＝变动成本/销售收入×100%或者＝单位变动成本/销售价格×100%③边际贡献率＋变动成本率＝1④边际贡献方程式利润＝边际贡献－固定成本＝销售收入×边际贡献率－固定成本【例题2•单选题】某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额...
