第三单元与“房”和“地”有关的税五、土地增值税4.旧房及其建筑物(存量房)的扣除金额2016年多选题(1)按评估价格扣除①旧房及建筑物的评估价格;②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用;③转让环节缴纳的税金。(2)按购房发票金额计算扣除纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《土地增值税暂行条例》规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。【例题1•单选题】北京市某企业2016年7月转让一块未经开发的土地使用权,取得不含税收入2000万元,支付相关税费(除增值税外)110万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元,取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定,该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为()万元。(2013年考题改编)A.2000-1000=1000B.2000-110-1000=890C.2000-110-1000-60=830D.2000-1000-60=940【答案】C【解析】(1)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费(60万元),应计入“取得土地使用权所支付的金额”(1000+60=1060),准予扣除;(2)纳税人在转让房地产时缴纳的相关税费(110万元),准予扣除;(3)土地增值额=2000-110-1000-60=830(万元)。【例题2·单选题】某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元,扣除项目金额合计为3000万元,已知适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税()万元。(2015年)A.650B.700C.1850D.1900【答案】A【解析】该企业应缴纳土地增值税=增值额×适用的土地增值税税率-扣除项目金额×适用的速算扣除系数=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(万元)。【例题3·单选题】甲房地产公司2016年9月销售自行开发的商业房地产项目,取得不含增值税收入20000万元,准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中,正确的是()。(2016年回忆版)A.(20000-12000)×40%-20000×5%=2200(万元)B.(20000-12000)×40%-12000×5%=2600(万元)C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)D.20000×40%-(20000-12000)×5%=7600(万元)【答案】B【解析】土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。【例题4·多选...