第一单元企业所得税法律制度五、税前准予扣除项目（6）公益性捐赠（2013年不定项选择题；2014年单选题、不定项选择题；2015年不定项选择题；2016年单选题）①纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度“利润总额”12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【解释】公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。【例题1•单选题】某企业2013年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐款2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（）万元。（2014年）A.2B.5C.7D.9.6【答案】A【解析】（1）该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×12%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除；（2）该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。【例题2•单选题】甲公司2015年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。（2016年回忆版）A.6万元B.10万元C.3.6万元D.4万元【答案】C【解析】（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元），所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。（7）业务招待费（2013年不定项选择题；2015年不定项选择题；2016年单选题）①企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。②企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%1计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【提示】在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售（营业）收入包括会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”（销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入等）和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。【例题•单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待...
