第一单元增值税法律制度三、销项税额（2）销售额的确定（2013年单选题、判断题；2014年单选题、不定项选择题；2015年单选题、多选题、不定项选择题；2016年单选题、多选题、判断题、不定项选择题）销售额的构成包括：全部价款+价外费用（如销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等）不包括：①收取的增值税；②代收代缴的消费税；③代收符合条件的政府性基金或行政事业性收费；④代收保险费、车辆购置税和车辆牌照费含税价款换算不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率/征收率）【提示】需要含税与不含税换算的情况：①商业企业零售价；②普通发票上注明的销售额；③价税合并收取的金额；④价外费用；⑤包装物的押金【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。（2015年）A.延期付款利息B.手续费C.违约金D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税【答案】ABC【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。（2016年回忆版）A.销售货物价外向购买方收取的手续费B.销售货物价外向购买方收取的违约金C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AB【解析】下列项目不属于价外费用：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。1【例题3•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。（2014年）A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（万元）B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（万元）C.234×17%-5.1=34.68（万元）D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（万元）【答案】D特殊销售方式下销售额的确定商业折扣①销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额计税②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额以旧换新①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格②金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税还本销售还本销...
