第一节持有至到期投资的核算二、持有至到期投资的计量分次付息到期一次还本付息1.初始计量借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（可借可贷,含交易费用）借：持有至到期投资—成本（面值）持有至到期投资—应计利息贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（可借可贷,含交易费用）分次付息到期一次还本付息2.后续计量持有期间：①确认利息借：应收利息（票面利息）持有至到期投资—利息调整（与购入时相反，可借可贷）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有期间：①确认利息借：持有至到期投资—应计利息（票面利息）持有至到期投资—利息调整（与购入时相反，可借可贷）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）②平时收息时借：银行存款贷：应收利息到期收本②到期一次还本付息时借：银行存款贷：持有至到期投资—成本持有至到期投资—应计利息1借：银行存款贷：持有至到期投资—成本（每期利息×期数）②确认重分类借：可供出售金融资产（公允价值）持有至到期投资减值准备（按比例）贷：持有至到期投资—成本—利息调整（可借可贷，剩余部分）资本公积—其他资本公积（可借可贷）【提示】此处的资本公积处置时结转计入当期损益②确认重分类借：可供出售金融资产（公允价值）持有至到期投资减值准备（按比例）贷：持有至到期投资—成本—利息调整（可借可贷，剩余部分）—应计利息资本公积—其他资本公积（可借可贷）【提示】此处的资本公积处置时结转计入当期损益发生减值时：①计算：账面价值（摊余成本）-现值②计提减值后，债券投资收益=现值×实际利率③可以通过损益转回（转回金额不得超过假设不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本）计提时：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回时：反向分次付息到期一次还本付息3.处置时借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资—成本—利息调整（可借可贷，剩余部分）投资收益（可借可贷）借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资—成本—利息调整（可借可贷，剩余部分）—应计利息投资收益（可借可贷）【提示】①实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。②实际利率和票面利率差别很小时，也可按照票面利率计算利息收入，计入投资收益。③资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量。持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：1）扣除已...
