锦囊006所得税费用的构成一、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）；具体计算=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额属于税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少具体调整依据税法确定。2.递延所得税（对应科目“所得税费用”）递延所得税资产期末大于期初余额：（增加计入借方）借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税资产期末小于期初余额：（减少计入贷方）借：所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债期末大于期初余额：（增加计入贷方）借：所得税费用贷：递延所得税负债递延所得税负债期末小于期初余额：（减少计入借方）借：递延所得税负债贷：所得税费用3.所得税费用的分录借：所得税费用（倒挤）递延所得税资产（借方发生额）（计算确定）贷：应交税费—应交所得税（根据税法计算）递延所得税负债（贷方发生额）（计算确定）【提示1】所得税费用=应交税费+递延所得税负债的贷方发生额-递延所得税资产的借方发生额。【提示2】所得税费用=应交税费+递延所得税资产的贷方发生额-递延所得税负债的借方发生额。或：借：所得税费用（倒挤）递延所得税负债（借方发生额）（计算确定）贷：应交税费—应交所得税（根据税法计算）递延所得税资产（贷方发生额）（计算确定）4.如果递延所得税资产或负债期初余额是已知数，计算出期末余额上述的问题就解决了。【例题15•计算题】某企业20×1年度利润表中的利润总额为500万元，存在以下会计与税法的差异：（1）国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税；（2）税收滞纳金10万元，税法规定税收滞纳金不能作为所得税前扣除；（3）上期期末购入管理部门甲固定资产原值30万元，预计使用寿命3年，税法按5年进行折旧。预计净残值率为零，均采用年限平均法计提折旧；（4）本期购入某项交易性金融资产，购入价100万元，期末公允价值为120万元；（5）本期购入某项可供出售金融资产，购入价100万元，期末公允价值为120万元；1（6）由于针对售出产品提供产品质量保证，期末计提产品质量保证费10万元；要求：依据上述事项，计算该企业的应纳税所得额和应交所得税，所得税税率为25%。【答案】（1）国债利息收入借：应收利息10贷：投资收益10增加利润，但不需要交企业所得税。调整减少应纳税所得额10万元。（2）税收滞纳金借：营业外支出10贷：银行存款10减少利润，但不能在计算所得税时扣除。调整增加应纳税所得额10万元。（3）固定资产项...
