2_2021年真题（2）︱真题全析班-张敬富1版权所有，侵权必究二、多项选择题（共12个小题）1.（改编）甲公司为增值税一般纳税人。2×20年12月31日，甲公司存货盘点中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值税进项税额0.65万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因洪水爆发仓库进水导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税销项税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈、盘亏金额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘盈、盘亏在甲公司2×20年度会计处理的表述中，正确的有（）。A.洪水爆发导致原材料净损失计入当期营业外支出B.原材料自然溢余盘盈计入当期营业外收入C.原材料收发计量差错盘亏计入当期管理费用D.盘盈某产品计入当期营业收入【答案】AC【解析】企业发生存货盘盈时，应借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目，在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目，选项B和D错误。2.2×19年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.2×20年末该设备的账面价值为4850万元B.确认当期所得税815万元C.设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65万元D.计提折旧510万元【答案】BCD【解析】2×20年甲公司该设备计提折旧额=5100×2/20=510（万元），2×20年末该设备账面价值=5100-510=4590（万元），选项A错误，选项D正确；2×20年末该设备计税基础=5100-（5100-100）/20=4850（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=4850-4590=260（万元），确认递延所得税资产=260...
