凌紫绮-基础第一章审计概第五节审计风险本节考点汇总考点星级1.审计风险模型及相关因素★★★2.审计的固有限制★★【考点1】审计风险模型及相关因素（★★★）【思考】1.什么是风险？2.什么是审计风险？3.和我们前面学过的知识点有什么联系？底层逻辑一、审计风险的含义审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。二、重大错报风险的含义重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险从宏观或微观层面来分包含财务报表层次和认定层次两个层次（认定层次风险又可以分为固有风险和控制风险），注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。审计风险的来源（★★★重点理解和掌握）审计风险解读凌紫绮-基础第一章审计概【解读】重大错报风险的两个层次类别财务报表层次认定层次含义指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险通常与控制环境和其他因素（如经济萧条）有关指与某类交易、事项，期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险主要特点①增加了认定层次发生重大错报的可能性；②需要考虑舞弊引起的特别风险；③比较宏观，难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定与科目相关，比较具体而微观分类无分为固有风险和控制风险重大错报风险——两个层次认定层次的重大错报风险分类——两个层次（白话翻译）类型定义特征固有风险在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性①复杂的计算/受重大计量不确定性影响的会计估计②技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生错报（计价认定）③维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等凌紫绮-基础第一章审计概控制风险某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性①与内部控制的设计和运行的有效性有关②由于控制的固有局限性，控制风险始终存在特别说明1.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为“重大错报风险”2.但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估3.具体采用的评估方法取决于会计师事务所偏好的审计技术和方法及实务上的考虑【例题1▪单选题】（2021年）下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）...
