税法（2022）考试辅一题多做，通关晋级——易错易混、前后串联、新增知识点应用变形1：业务（1）如为现金折扣、折扣销售、销售折让、平销返利应如何处理？——易错易混知识注销货折让、中止或退回涉及销项税额和进项税额的税务处原创不易，侵权必究第1【答案】（1）现金折扣、折扣销售见下表：易错易混·总结对比（★★★计算）（2）平销返利税务处理如下：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。销售方（收到退回发票）因销货折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税额中扣减购买方（收到红字专用发票）因销货折让、中止或退回而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减——如未扣减，造成不纳税或者少纳税的，认定为逃避缴纳税款行为类别关键点税务处理举例折扣销售（商业折扣）金额栏可抵扣备注栏不可抵扣销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则（即折扣额不得从销售额中减除）【注意】如果将折扣额另开发票的，或在备注栏注明的不得扣除折扣额大风厂防晒服不含税售价100元/件，购买5件以上（含）8折优惠(在“金额”栏中注明)，一次销售5件，请计算其销项税额【答案】销项税额=100×5×80×13=52（元）销售折扣（现金折扣）按折扣前不得从销售额中减除现金折扣额现金折扣计入“财务费用”大风厂应收取不含税销售价款500元，因购货方及时付款，给予5的折扣，实收475元。请计算销项税额【答案】销项税额=500×13=65销售折让减除折让额按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额大风厂应收取不含税销售价款500元，购货方因货物瑕疵要退货，经协商，实收400元。请计算销项税额。【答案】销项税额=400×13=52（元）链（2020年）综合（3）当月举行了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%，当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元（含税，下同）优惠活动价为9万元，购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金的形式返还给消费者。变形2：业务（6）向一般纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得【延伸1】向一般纳税人销售一辆使用过的重型卡车，当年采购时按规定...
