第四单元增值税和消费税法律制度二、经典考题【资料7】（2015年）【考点】消费税甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.234000×5%=11700（元）B.（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）C.234000÷（1+17%）×5%=10000（元）D.（234000+35100）×5%=13455（元）【答案】B【解析】销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，视为含税价款，需换算为不含税价款并入销售额缴纳消费税和增值税，甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）。2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.20×16×5%=16（万元）B.20×15×5%=15（万元）C.20×10×5%=10（万元）D.20×14×5%=14（万元）【答案】A【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（）。A.7月5日B.7月10日C.7月15日D.7月20日【答案】C【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4.下列行为应缴消费税的是（）。A.480辆用于销售B.10辆用于广告C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助【答案】ABCD【解析】纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。【资料8】（2014年）【考点】消费税+增值税甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）...
