4_考前5天提示班（4）︱考前五天提示班-刘圣妮1版权所有，侵权必究第二十章·企业内部控制审计20章考点清单内部控制审计的概念和范围审计基准日财务报表审计与内部控制审计整合审计识别重要账户、列报及其相关认定穿行测试选择关键控制测试的基本要求选择关键控制测试确定控制测试的时间需要考虑的因素是否测试被取代的控制以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据测试人工控制的最小样本规模发现偏差的应对措施控制变更时的特殊考虑评价补偿性控制内部控制缺陷整改评价企业内部控制评价报告的列报沟通相关事项财务报告内部控制存在重大缺陷时的处理审计范围受到限制时的处理强调事项对期后事项的考虑非财务报告内部控制重大缺陷一、内部控制审计的概念和范围（出题点）（一）内部控制审计的概念内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。（二）内部控制审计范围及原因1.内部控制审计范围注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。2.原因从注册会计师的专业胜任能力、审计成本效益的约束，以及投资者对财务信息质量的需求看，财务报告内部控制审计是服务的核心要求。（三）发表审计意见的范围（1）针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；（2）针对非财务报告内部控制，注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。二、审计基准日（出题点）（一）基准日的概念内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。（二）理解要点（1）注册会计师是对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间财务报告内部控制的有效性发表意见。特定基准日并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。（2）在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。4_考前5天提示班（4）︱考前五天提示班-刘圣妮2版权所有，侵权必究三、财务报表审计与内部控制审计（出题点）区别财务报表审计内部控制审计1.定义对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，发表审计意见对财务报告内部控制的有效性发表意见，并对内部控...
