第三章交易性金融资产第一节交易性金融资产概述第二节交易性金融资产的会计处理高职高专系列教材配套电子教案第三章交易性金融资产第一节交易性金融资产概述一、金融资产的内容和分类此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定(一)金融资产的内容主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。1、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产(二)金融资产的分类——按业务特点和风险管理要求分为：第三章交易性金融资产二、交易性金融资产的认定条件满足下列条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。第一节交易性金融资产概述第三章交易性金融资产第二节交易性金融资产的会计处理一、科目设置1、交易性金融资产1、取得成本2、期末，公允价值高于账面余额的差额1、期末，公允价值低于账面余额的差额2、出售时结转的成本及公允价值变动损益期末余额：交易性金融资产的公允价值设置“成本”和“公允价值变动”等明细科目进行明细核算。第三章交易性金融资产第二节交易性金融资产的会计处理一、科目设置2、公允价值变动损益期末，公允价值低于账面余额的差额期末，公允价值高于账面余额的差额期末余额经过结转无余额第三章交易性金融资产第二节交易性金融资产的会计处理二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本公允价值投资收益发生的交易费用应收利息已到付息期尚未领取的利息应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷银行存款（其他货币资金）实际支付的金额入账价值——公允价值，但支付的价款中包含已宣告但尚未派发的现金股利或利息，应作短期债权处理。购买股票、债券支付的费用——计入“投资收益”的借方第三章交易性金融资产电子教案模版配色（1）（二）交易性金融资产持有期间的现金股利和利息第二节交易性金融资产的会计处理二、交易性金融资产的账务处理应在计息日或现金股...
