2022年注册会计师《审第四篇风险评估篇——第六节评估重大错报风第六节评估重大错报风险考前精准押题微信：2977945028知识点4.6.1风险评估基本考虑一、识别和评估的重大错报风险（一）评估风险的考虑过程1.评估风险考虑的思路问题：（1）已识别的风险是什么？财务报表层次：①源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制；②与财务报表整体广泛相关的特别风险；③与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素；④管理层愿意接受的风险（例如小企业因缺乏职责分工导致的风险）。认定层次：①与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险：收入、费用和其他交易；账户余额；财务报表披露。②可能产生多重错报风险。相关内部控制程序：①特别风险；②用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的内部控制程序；③仅通过执行控制测试应对的风险。（2）错报（金额影响）可能发生的规模有多大？财务报表层次：什么事项可能导致财务报表重大错报？考虑管理层凌驾、舞弊、未预期事件和以往经验。认定层次：①交易、账户余额或披露的固有性质；②日常和例外事件；③以往经验。（3）事件（风险）发生的可能性有多大？财务报表层次：①“来自高层的声音”；②管理层风险管理的方法；③采用的政策和程序；④以往经验。认定层次：①相关的内部控制活动；②以往经验。相关内部控制程序：识别对于降低事件发生可能性非常关键的管理层风险应对要素。（二）评估重大错报风险的程序在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；2.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；3.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；4.考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。2022年注册会计师《审第四篇风险评估篇——第六节评估重大错报风（三）内部控制对两个层次重大错报风险的影响1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。2.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。（1）一般而言，单个控制活动本身往...
