2022年注册会计师《审第六篇控制测试篇——第三节控制测试样本设知识点6.3.1抽样总体与抽样单元回顾：审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样旨在基于对样本的测试，从而形成对整体的结论。项目定义示例总体从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合被审计单位2021年全年发生的所有采购付款交易（5684笔）个体组成总体的基本元素2021年的每笔采购付款交易抽样单元构成总体的个体项目（每一个被抽中进入样本的单位）每笔采购付款所附的发票样本从总体中按照一定方法抽取并根据对其研究结果推断总体某一特征的部分个体60笔付款交易发票样本规模从总体中选取样本项目的数量60考前精准押题微信：2977945028一、控制测试目标及控制偏差（一）确定控制测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。控制测试关注点：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行。注册会计师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。（二）定义偏差构成条件在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在评估控制运行的有效性时，注册会计师应当考虑其认为必要的所有环节。注册会计师应根据对内部控制的了解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，然后据此定义偏差构成条件。控制测试中偏差举例设定的控制控制适当运行的证据偏差每笔支付都应附有发票、收据、验收报告和订货单等证明文件，且均盖上“已付”戳记盖上“已付”戳记的发票和验收报告缺乏盖有“已付”戳记的发票和验收报告等证明文件的款项支付二、定义抽样总体2022年注册会计师《审第六篇控制测试篇——第三节控制测试样本设总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。（一）总体的适当性和完整性总体的适当性和完整性（二）对总体的特殊考虑控制测试对总体的特殊考虑【例】如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体，应当分别进行测试。【例】虽然被审计单位的所有...
