旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263基础班-王第五章个人所得税第五应纳税额计算中的特殊问题处【考点1】关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规【王颖有提示】在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。【例题】假定中国居民个人王某2021年12月31日一次性领取年终奖120000元并选择单独计税。请计算王某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。【答案】（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=120000÷12=10000（元），按照月度税率表确定适用的税率和速算扣除数分别为10、210元。（2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=120000×10-210=11790（元）。【考点2】在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得凡是由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，支付单位应按规定扣缴个人所得税，其征管方法是：只由雇用单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税。派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用预扣率，计算扣缴个人所得税。纳税义务人应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。【例题】宋某为一外商投资企业雇用的中方人员，假定2021年1月，该外商投资企业支付给宋某的薪金为7500元，同月，宋某还收到其所在的派遣单位发给的扣完“三险一金”后的工资3900元。请问：当月该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？【答案】（1）1月外商投资企业应为宋某扣缴的个人所得税为：扣缴税额=（7500-5000）×3-0=75（元）（2）1月派遣单位应为宋某扣缴的个人所得税为：扣缴税额=3900×3-0=117（元）。【考点3】关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策（一）所得来源地的确定以及无住所个人工资、薪金所得收入额计算1.关于工资薪金所得来源地的规定。个人取得归属于中国境内工作期间的工资、薪金所得为来源于境内的工资、薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计...
