旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263基础班-王第五章个人所得税第四节境外所得的税额扣【考点3】限额抵免的规定（★（二）具体规定1.居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算应纳税额：2.居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。居民个人来源于一国（地区）的综合所得、经营所得以及其他分类所得项目的应纳税额为其抵免限额，按【添加】【例5-14】居民个人王某2021年取得境内工资收入135000元，单位代扣“三险一金”15000元。王某还从境外甲国获得劳务报酬收入折合人民币50000元、稿酬收入折合人民币20000元和利息收入折合人民币10000元，并分别就这三项收入在甲国缴纳税款10000元、1000元和2000元。假设除居民个人年度费用扣除标准60000元和某专项附加扣除12000元外，不考虑其他费用扣除和境内预缴税额。因此，就王某2021年来源于甲国的所得抵免限额计算过程如下：（1）王某2021年境内、外全部综合所得收入额=135000+50000×(1-20)+20000×(1-20)×70=186200(元)（2）王某2021年境内、外全部综合所得应纳税额=(186200-60000-12000)×10-2520=8900(元)（3）王某2021年来源于甲国综合所得抵免限额=8900×[(40000+11200)÷(135000+40000+11200)]=2447.26(元)（4）王某2021年来源于甲国其他分类所得抵免限额=10000×20=2000(元)原创不易，侵权必第1所得项目抵免限额的计算综合所得来源于一国（地区）综合所得的抵免限额=中国境内和境外综合所得依照规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得经营所得来源于一国（地区）经营所得的抵免限额=中国境内和境外经营所得依照规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计其他分类所得来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额=该国（地区）的其他分类所得依照规定来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所所得项目计税规则综合所得居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额经营所得居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例的有关规定...
