宋朝儒-基础第二十七章合并财务报03同一控制下企业合并的账务处理（★「小宋点睛」同控编写合并财务报表五大原原创不易，侵权必究（更多资料+第1账务处理小宋提示时点1母公司的长期股权投资和子公司的股东权益抵销借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益与非同控的账务处理相比，无须确认商誉没有“调公允”环节，切勿画蛇添足留存收益的转回（小尾巴操作）借：资本公积—股本溢价贷：盈余公积未分配利润对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积时点2成本法调整为权益法子公司实现净利润借：长期股权投资A贷：投资收益A=子公司当期实现的净利润×母公司持股比例子公司宣告分派的现金借：投资收益贷：长期股权投资账务处理逻辑与非同控账务一致子公司其他综合收益变借：长期股权投资贷：其他综合收子公司其他所有者权益借：长期股权投资贷：资本公母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益A少数股东损益B年初未分配利润贷：提取盈余公积①B=子公司当期实现的净利润×少数股东持股比例②其他账务处理逻辑与非同控账务一致母公司的长期股权投资和子公司的股东权益抵销借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益与非同控的账务处理相比，无须确认商誉留存收益的转回借：资本公积—股本溢价贷：盈余公积把时点1对应的分录抄过来1合并报表中包含了子公司的所有的资产、负债与利润2合并视角下的会计主体视同在合并日以及以前期间即存在3合并报表中对子公司的股权投资按照权益法核算4合并报表中按照集团视角对交易或事项进行账务处理5编写合并报表的调整/抵销分录时，使用报表项目替代会计科目宋朝儒-基础第二十七章合并财务报2、甲公司相关年度发生的交易或事项如下：→资料1：20×8年1月1日，甲公司以发行4000万股普通股（面值1元／股）为对价，从控股股东乙公司处购买其持有的丙公司70％股权。✓当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元／股；丙公司账面所有者权益为22000万元，其中股本2000万元，资本公积8000万元，盈余公积8000万元，未分配利润4000万元。✓另外，甲公司以银行存款支付中介机构费用1000万元。✓甲公司当日对丙公司的董事会进行改选，改选后能够控制丙公司的相关活动。→资料2：20×8年甲公司与乙公司发生的内部交易如下：✓20×8年3月10日，甲公司将其生产的成本为600万元的商品以800万元的价格出售给丙公...
