宋朝儒-基础复盘小课（1-702非同控下企业合并的账务处理（★★「小宋点睛2」购买日后第一个资产负债表日考虑所得税的会计处「小宋点睛3」少数股东权益的计算公（3）购买日后第二个资产负债表日的账务处理（时点原创不易，侵权必究（更多资料+VX10050620第1原则①与购买日后第一个资产负债表日的账务处理逻辑一致②工作底稿中的调整分录和抵销分录不过账，不影响个别报表，因此上期编合并报表时编制的调整和抵销分录，如果本期项目还在，本期工作底稿中还要重新编制③上期编合并报表时工作底稿中对损益类项目的调整和抵销，会影响上年末未分配利润（对损益影响额不提取盈余公积，因为企业集团不是法人），因此本期重新调整和抵销时用“年初未分配利润”项目替代④购买日后第一个资产负债表日到第二个资产负债表日之间的期间称期间2调整抵销分录调公允①把时点2的合并报表调整分录抄过来，损益类项目改为“年初未分配利润”②继续编制期间2内购买日评估增值资产对当期净利润的影响分录成本法调整为权益①把时点2成本法转权益法的调整分录抄过来，损益类项目改为“年初未分配利润”②将期间2内按成本法核算的会计处理调整为权益法借：投资收益期间2子公司实现的调整后净利润×母公情形账务处理评估增值环节考虑所得税评估增值所得税处理时点1借：固定资产/无形资产/存货贷：资本公积A借：资本公积A×25%贷：递延所得税负债时点2借：固定资产/无形资产/存货贷：资本公积A借：资本公积A×25%贷：递延所得税负债借：营业成本G贷：存货借：管理费用H贷：固定资产/无形资产借：递延所得税负债贷:所得税费用（G＋H）×25%将成本法调整为权益法考虑所得子公司当期调整后的净利润=子公司当期实现的净利润—（G＋H）×75%宋朝儒-基础复盘小课（1-7原创不易，侵权必究（更多资料+VX10050620第2母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销持股比例少数股东损益期间2子公司实现的调整后净利润×少数股东持股比例年初未分配利润购买日后第一个资产负债表日子公司的年末未分配利润（L）贷：提取盈余公积M子公司在期间2未调整的净利润×10%对所有者的分配子公司在期间2分配的股利年末未分配利润N差额母公司的长期股权投资和子公司的股东权益抵销借：股本资本公积其他综合收益一般等于时点2这些项目的金额，若期间2内发生变化，予以加减考虑即可盈余公积时点2盈余公积的金额＋M年末未分配利润上个分录中的N商誉购买日的金额C贷：长期股权投资时点2的金额考虑当期步骤❷后...
