旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263基础班-王第五章个人所得税第五应纳税额计算中的特殊问题处【考点3】关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策（★）3.关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定。对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬（包含数月奖金和股权激励），属于来源于境内的所得。上述所称高层管理职务包括企业正、副（总）经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。无住所个人为高管人员的情形：（1）无住所居民个人为高管人员的，工资、薪金收入额按照上述无住所居民个人为非高管的情形规定计算纳税。（2）非居民个人为高管人员的，按照以下规定处理：①高管人员在境内居住时间累计不超过90天的情形。在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，其取得由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得应当计算缴纳个人所得税；不是由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。当月工资、薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资、薪金收入额。②高管人员在境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，其取得的工资、薪金所得，除归属于境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外，应当计算缴纳个人所得税。当月工资、薪金收入额计算适用上述“无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满6年的情形”的计算公式。【王颖有总结】中国境内无住所个人（高管）的个人所得税纳税义务【王颖有案例】【案例1】爱丽丝小姐是中国的无住所非居民个人，在中国居住时间89天，6月份全月工资40000元，在中国工作天数24天，中国企业支付给她36000元，求6月份在中国境内被代扣代缴的个人所得税是多少？假设是普通员工：收入额=40000×24/30×36000/40000=28800（元）应纳税所得额=28800-5000=23800（元）应纳税额=23800×20-1410=3350（元）假设是高管：收入额=40000×36000/40000=36000（元）原创不易，侵权必第1境内居住时间纳税人类型境内所得境外所得境内支付/负境外支付/负境内支付/负担境外支付/负担累计不超过90天非居民个人交税免税交税不承担纳税义务累计超过90天交税累计满183天的年度连续不居民个人交税免税累计满183天的年度连续满6年（第7年开始）交税旭晟...
