第110讲境外所得税收管理基础班-张亦第三境外所得税收管理（★★★境外所得税收管理概【归纳1】境外所得抵免的一般规律1.我在甲国交了多少税A？2.我在甲国交税前赚了多少钱B？3.我在甲国税前赚的钱放在本国要交多少税C？4.我在甲国交的税能抵多少本国应交的税（A、C孰小）？5.我在本国到底要交多少税？（本国所得+B）×本国税率-min（A,C）【归纳2】境外所得抵免示意图（居民企业一般情况）【特别提示】□（分红前实际税负）=本国实际纳税+上一国直接纳税+上一国间接纳税【归纳3】适用间接抵免的外国企业持股比例计算（P500）自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额时，由该企业直接或者间接持有20以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。第1第110讲境外所得税收管理基础班-张亦【例题·计算题】我国居民企业A在乙国投资设立子公司，持股比例60。2021年A取得来源于我国境内的所得共计2000万元，子公司取得来源于乙国的所得800万元。乙国企业所得税税率20，并允许企业对利润提取10留存。乙国对汇出境外的股息征收10的预提所得税。请计算A在2021年在我国实际应缴纳的税款。【答案】第一步，在乙国实际负税：子公司净利润=800×(1-20)=640（万元）分配给A利润=640×(1-10)×60=345.6(万元)，预提税34.56（万元）股息支付率=345.6/640=54；A股息间接负税=800×20×54=86.4（万元），可抵扣税负总计=86.4+34.56=120.96（万元）第二步，还原为税前所得=345.6+86.4=432（万元）第三步，乙国税前所得在我国应纳税=432×25=108（万元）第四步，确定扣除限额=MIN(108,120.96)=108（万元）第五步，计算A在我国应纳税额=(2000+432)×25-108=500（万元）。第2
