基础班-张亦第十二章国际税收税务管理实第二节非居民企业税收管理（★★★【考点1】股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得（P48（一）应纳税额计算见第四章第七节第四个大标题（P228），非居民企业应纳税额的计算。核心政策：源泉扣缴，预提所得税率10（或协定税率，注意适用范围）；财产转让扣除财产净值、股息租赁等所得以收入全额为税基。（二）扣缴税款要求1.支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务（实际付款人代扣代缴）。2.扣缴义务时间：一般规定——扣缴义务人应在向非居民企业实际支付（或到期应支付）时从支付款项中扣除税款并自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。特殊规定【考点2】境外投资者暂不征收预提所得税的条件（P49原创不易，侵权必第1条件具体内容特别说明再投资的直接性以现金方式支付相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金，必须在相关款项从利润分配企业账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户的当日转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合此规定以非现金形式（实物、有价证券等）相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方。在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有再投资的方向非禁止外商投资的项目和领域条件具体内容特别说明再投资的方式（1）新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（含补缴其认缴的实收资本）（2）在中国境内投资新建居民企业（3）从非关联方收购中国境内居民企业股权（4）财政部、税务总局规定的其他方式（1）不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）（2）不包括从关联方收购中国境内居民企业股权分得的利润来源属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益必须是来自中国境内居民企业具体情况扣缴义务发生时间中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议按照实际支付、合同约定支付与影响成本费用（计费用或计资非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投...
