宋朝儒-基础第二十七章合并财务报02非同控下企业合并的账务处理（★★（2）购买日后第一个资产负债表日的账务处理（时点「小宋点睛1」此处合并报表中“权益法”的会计处注：此处个别报表中权益法的账务处理特指第六章考点原创不易，侵权必究（更多资料+VX）第1调整抵销分录母公司的投资收益与子公司利润分配的抵借：投资收益J×母公司持股比例少数股东损益J×少数股东持股比例年初未分配利润子公司购买日的未分配利贷：提取盈余公积K子公司当期未调整的净利润对所有者（或股东）的分配子公司当期分配的股利年末未分配利润L差额母公司的长期股权投资和子借：股本资本公积其他综合收益一般等于购买日这些项目的金额，若期间1内发生变盈余公积购买日盈余公积的金额＋K年末未分配利润上个分录中的L与个别报表中权益法的不同原理对子公司净利润的调整不考虑内部交易，只考虑评估增值因素合并报表中有专门抵销内部交易未实现内部损益的分录，故这里无须对被投资企业宣告分派现金股利的账务处理借方记投资收益而非应收股利个别报表成本法下已经确认了投资收益，实际应确认长期股权投资，所以冲减投资收益原则①应当以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整②购买日到购买日后第一个资产负债表日的期间（后续称“期间1”），在个别报表中母公司对长期股权投资按照成本法核算，而在合并报表中，将该期间的核算方法由成本法调整为权益法核算③编制合并抵销分录，将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益予以抵销④期间1”母子公司发生的内部交易，合并报表中应当编写抵销分录予以抵销调整抵销分录调公允Step1借：固定资产/无形资产/存货贷：资本公积把购买日“调公允”的账务处理分录抄过来Step2评估增值的存货借：营业成本G贷：存货G=存货评估增值金额×存货在期间1的销售比例评估增值的固定资产/无形资产借：管理费用H贷：固定资产无形资产H=固定资产/无形资产评估增值金额在期间1按摊销的金额成本法调整为权益法子公司实现净利润借：长期股权投资I贷：投资收益I=子公司当期调整后的净利润J×母公司持股比例子公司宣告分派现金股借：投资收益贷：长期股权投资借方不是“应收股利”，注意与个报权益法的区分子公司其他综合收益变借：长期股权投资贷：其他综合收此处的账务处理与个别报表中权益法下账务处理一致子公司其他所有者权益借：长期股权投资贷：资本公宋朝儒-基础第二十七合并财务报原创不...
