注册会计师-审第01讲与治理层沟知识点9.2.1完成阶段的沟通事项1.注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的2.审计工作中遇到的重大困难。审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。在某些情况下，这些困难可能构成对审计范围的限制，导致注册会计师发表非无保留意见。3.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项。可能包括：（1）当年发生的重大事项或交易；（2）影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；（3）对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注；（4）管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通；（5）与管理层存在意见分歧的重大事项，但因事实不完整或初步信息造成并在随后通过进一步获取相关事实或信息得以解决的初始意见分歧除外。4.影响审计报告形式和内容的情形。【教师提示】相关内容参见审计报告篇的讲解。5.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。其他事项可能包括已更正的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。二、值得关注的内部控制缺陷（一）内部控制缺陷与值得关注的内部控制缺陷1.内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：（1）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；（2）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。2.值得关注的内部控制缺陷第1注册会计师-审值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部（二）通报内部控制缺陷1.向治理层通报的内控缺陷注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。2.向管理层通报的内控缺陷注册会计师还应当及时向相应级别的管理层通报下列内部控制缺陷：①已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；某些识别出的值得关注的内部控制缺陷，可能引发对管理层的诚信或胜...
