注册会计师-审第01讲监盘计划及执行要求考前精准押题微信：2977945028知识点7.2.1监盘计划及执行要求一、存货监盘的作用1.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。2.监盘时实施的审计程序（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点的程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。3.存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。例如，只有少数项目构成存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。4.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。【例】如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制。**存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。二、制订存货监盘计划注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。（一）对存货存放在多个地点的考虑1.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性。存货地点清单的特殊考虑：（1）期末库存量为零的仓库；（2）租赁的仓库；（3）第三方代被审计单位保管存货的仓库等。2.存放地点清单完整性审计（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况；（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计...
