注册会计师-审第01讲关联方的审知识点8.2.1对关联方的风险评估许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。但是，在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方一、注册会计师的责任1.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师都应：（1）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；（2）根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。【教师提示】这里片面加大了注册会计师的责任。2.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。二、风险评估程序和相关工作（一）项目组的内部讨论项目组在进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。（二）询问管理层关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；被审计单位和关联方之间关系的性质；被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。1.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出了规定，管理层可能拥有关联方的详细清单以及自上期以来关联方发生变化情况的详细清单。在连续审计的情况下，向管理层进行询问，可以为注册会计师提供将其在以前审计中形成的有关关联方的工作记录与管理层提供的信息进行比较的基础。2.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，被审计单位可能就没有上述信息系统。在这种情况下，注册会计师对被审计单位关联方名称和特征的询问，可能构成其实施风险评估程序和相关活动的一部分。3.如果被审计单位与另一实体受同一方控制，且这种关系对被审计单位具有重大经济影响，如果注册会计师重点询问与被审计单位从事重大交易或共享众多资源的另一实体是否为关联方，则询问可能更有效。4.对于集团审计业务，审计准则要求集团项目组向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方（三）考虑相关内部控制如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解。第1注册会计师-审其...
