注册会计师-会第04讲净资产、资产、负债业务知识点：净资产业务（★★）单位财务会计中净资产的来源主要包括累计实现的盈余和无偿调拨的净资产。在日常核算中，单位当在财务会计中设置“累计盈余”、“专用基金”、“无偿调拨净资产”、“权益法调整”和“本期盈余”、“本期盈余分配”、“以前年度盈余调整”等科目。（一）本期盈余及本年盈余分配年末，单位应当将“本期盈余”科目余额转入本年盈余分配。借记或贷记“本期盈余”科目，贷记借记“本年盈余分配”科目。根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。然后，将“本年（二）专用基金——是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福基金、科技成果转换基金等。事业单位在财务会计下应当设置“专用基金”科目，核算专用基金的取得和使用情况。事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计“专用基金”科目核算的同时，还应在预算会计“专用结余”科目进行核算。1.专用基金的取得年末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会下计算的提取金额，在财务会计中借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目，同时，在预算会计中借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目。2.专用基金的使用（三）无偿调拨净资产——按照行政事业单位资产管理相关规定，经批准政府单位之间可以无偿调资产。单位应当设置“无偿调拨净资产”科目，核算无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。第1按规定使用财务会计预算会计借：专用基金贷：银行存款借：专用结余/事业支出贷：资金结存——货币资金购置固定资产、无形资产等借：固定资产/无形资产贷：银行存款借：专用基金贷：累计盈余事业单位根据有关规定从预算收入中提取专用基金并计入费用的：（1）一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“专用基金”科目。（2）单位根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。收入借：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入贷：本期盈余支出借：本期盈余贷：业务活动费用...
