注册会计师-审第02讲确定样本规模、考虑特殊情况考前精准押题微信：2977945028知识点6.4.2：确定样本规模一、样本规模概述1.样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。2.注册会计师应当确定足够的样本规模，以将抽样风险降至可接受的低水平。（1）如果样本规模过小，就不能反映出审计对象总体的特征，注册会计师就无法获取充分的审计证据，其审计结论的可靠性就会大打折扣，甚至可能得出错误的审计结论。（影响审计效果）（2）如果样本规模过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本，降低审计效率，就会失去审计抽样的意义。3.提供充分审计证据所必需的样本规模取决于审计目标和抽样方法的效率。在既定目标下，如果一个样本能够以更小的样本规模实现相同的目标，它就比另一个样本更为有效。二、控制测试中影响样本规模的因素（一）可接受的信赖过度风险控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，信赖过渡风险与审计效果有关，信赖不足风险则与审计效率有关。信赖过度风险与审计效果有关，它更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。1.由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。注意：实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。2.影响可接受信赖过度风险的因素（1）该控制所针对的风险的重要性；（2）控制环境的评估结果；（3）针对风险的控制程序的重要性；（4）证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性；（5）在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；（6）控制的叠加程度；（7）对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。（二）预计总体偏差率预计总体偏差率是注册会计师对拟信赖的内部控制的偏差情况的估计。1.预计总体偏差率与样本规模同向变动。在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大。2.预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率。如果预计总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，这时注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序。3.注册会计师可以根据上年测试结果、内部控制设计和控制环境等因素对预...
