注册会计师-审第03讲控制测试的范围考前精准押题微信：2977945028知识点5.3.4控制测试的范围一、控制测试的范围对于控制测试的范围，其含义主要是指某项控制活动的测试次数。确定控制测试范围的考虑因素角度考虑因素对控制测试范围的影响审计证据角度对控制信赖的程度正向影响拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性反向影响通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围（即针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性）反向影响内控特征角度在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率正向影响在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度正向影响控制的预期偏差注正向影响注：预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量（也可称作预期偏差率）。在考虑测试结果是否可以得出控制运行有效性的结论时，不可能只要出现任何控制执行偏差就认定控制运行无效，所以需要确定一个合理水平的预期偏差率。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。【教师提示】请联系第六篇中审计抽样的“控制测试中样本规模的确定”的相关内容。二、对控制测试范围的特殊考虑（一）自动化控制的测试范围1.由于信息技术处理具有内在一贯性，注册会计师可能不需要扩大自动化控制的测试范围，除非系统（包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据）发生变动。2.一旦确定某项自动化控制能够发挥预期作用（可在最初实施该控制的时点或其他时点确定），注册会计师就可能需要考虑实施测试以确定该控制是否持续有效运行。这些测试可能包括确定：（1）程序修改是否已经过适当的程序变动控制；（2）交易处理所用软件是否为授权批准版本；（3）其他相关的一般控制是否运行有效。这些测试还可能包括确定系统是否未发生变动。【例】当被审计单位使用软件包应用程序而没有对其进行修改或维护时，注册会计师可以检查信息系统安全管理记录，以获取在所审计期间不存在未经授权接触系统的审计证据。（二）测试两个层次控制时注意的问题控制测试可以用于被审计单位每个层次的内部控制。1.整体层次控制测试通常更加主观（如管理层对胜任能力的重视），因此通常比业务流程层次控制更注册会计师-审难以记录。整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。2.注册会计师最好...
