注册会计师-审第02讲经济利益、贷款和担保知识点23.2经济利益一、经济利益的种类经济利益是指因持有某一实体发行的股权、债券、基金、与其股价或债券价格挂钩的衍生金融产品和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。1.直接经济利益是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。一些常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，诸如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等。2.间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。（举例：CPA通过购买银行的信托产品，该信托产品投资到被审计单位，但不能实现控制）二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施（一）在审计客户中拥有经济利益1.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间经济利益。重要——审计项目团队成员包括执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员（即审计项目组），还包括会计师事务所及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员。例如能对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员，为执行审计业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询的人员，或对审计业务实施项目管理的人员，包括项目质量复核人员。【案例】W会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人，2021年10月，审计项目团队就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2021年6月购买了甲公司的股票，于2021年12月卖出。【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。B注册会计师（审计项目团队成员）的咨询意见直接影响审计结果，其妻子（主要近亲属）在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。执行审计业务的项目合伙人所处的分部并不一定是其所隶属的分部。当项目合伙人与审计项...
