注册会计师-审第01讲控制测试的含义与性质考前精准押题微信：2977945028知识点5.3.1控制测试的含义一、控制测试的含义控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。【教师提示】控制测试的最终目的是对重大错报风险初步评估的进一步验证。审计程序与重大错报风险的关系审计程序与风险的关系了解被审计单位及其环境（包括了解内部控制）评估是否存在重大错报风险控制测试直接目的：评价内部控制的有效性最终目的：对重大错报风险的评估做进一步验证（一）了解内控与控制测试的区别了解内部与控制测试的区别区别了解内部控制控制测试测试目的1.确定某项控制是否存在；2.确定被审计单位是否正在使用。1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2.控制是否得到一贯执行；3.控制是由谁执行或以何种方式执行。测试数量1.抽取少量交易进行检查；2.观察某几个时点。1.抽取足够数量的交易进行检查；2.对多个不同时点进行观察【例】某单位针对销售收入和销售费用的业绩评价控制如下：1.财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告；2.销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。了解内控：注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。控制测试：注册会计师在与销售经理的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法做出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。**控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。（二）了解内部控制与控制测试的联系1.测试控制运行的有效性与了解控制和评价控制的设计和执行是不同的，但是所采用的审计程序的类型是相同的。注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。【教师提示】同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。2.虽然某些风险评估程序并非专为控制测试设计，但可以提供有关控制运行有效性的审计证据，从而也能够作为控制测试。【例】注册会计师实施的风险评估程序可能包括：（1）询问管理层对预算的使用；（2）观察管理层对月度预算费用与实际费用的比较；（3）检查预算金额与实际金额之间的差异报告。通过实施这些审计程序，注册会计师可以了解被审...
