注册会计师-审第02讲进一步审计程序性质、时间、范围考前精准押题微信：2977945028知识点5.2.2进一步审计程序性质一、进一步审计程序的性质的含义审计程序的性质是指审计程序的目的和类型。进一步审计程序的性质审计程序目的类型控制测试评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行的有效性询问、观察、检查、重新执行实质性程序发现认定层次重大错报询问、检查、函证、重新计算、分析程序【教师提示】在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，因为不同审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。二、进一步审计程序性质的选择1.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。【例】当评估的风险较高时，注册会计师除检查文件外，还可能决定向交易对方函证合同条款的完整性。此外，对于与某些认定相关的错报风险，实施某些审计程序可能比其他审计程序更适当。【例】对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。2.在确定审计程序的性质时，注册会计师需要考虑形成风险评估结果的依据（如考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制）。【例】对于某类交易，注册会计师可能判断即使在不考虑相关控制的情况下发生错报的风险仍较低，此时仅实施实质性分析程序就可以获取充分、适当的审计证据；【例】对于在被审计单位信息系统中进行日常处理和控制的、常规且不复杂的交易，如果注册会计师预期存在与此类交易相关的内部控制的情况下发生错报的风险较低，且拟基于这一评估的低风险设计实质性程序，则注册会计师需要实施控制测试。3.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。历年试题解读【2021年·多选题】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（）。A.认定层次重大错报风险的评估结果B.评估的认定层次重大错报风险产生的原因C.确定的重要性水平D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息注册会计师-审『正确答案』ABD『答案解析』在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首...
