注册会计师-审第01讲内部控制审计的概念、自上而下的方法、测试内部控制的有效性第二十部分企业内部控制审计第32讲第33讲第34讲第35讲内部控制审计的概念自上而下的方法测试内部控制的有效性内部控制缺陷评价完成内部控制审计工作出具内部控制审计报告第32讲内部控制审计的概念高频考点清单：【高频考点72】内部控制审计与财务报表审计的辨析【高频考点72】内部控制审计与财务报表审计的辨析1.两者共同点（1）两者都采用风险导向审计方法；（2）两者运用的重要性水平相同。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同；（3）两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同；（4）两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，都可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。2.两者区别第1（3）测试内部控制的期间要求（1）需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据。（2）如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，可以利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但每三年至少对控制测试一次（1）需要获取内部控制在基准日前足够长的时间（可能短于整个审计期间）内运行有效的审计证据。（2）不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，应当在每一年度中测试内部控制（对自动控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外）（4）评价需要确定识别出的内部控制缺陷单独应当评价识别出的内部控制缺陷是否主要区别财务报表审计内部控制审计（1）对内部控制进行了解和测试的目的识别、评估和应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据，以支持对财务报表发表的审计意见对内部控制的有效性发表审计意见（2）测试内部控制运行有效性的范围要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审【例题222·多选题】（2017年）下列有关财务报表审...
