旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028第01讲内部控制审计本章考情概述考点20172018201920202021内部控制审计的概念√测试控制的有效性√√√内部控制缺陷的评价√√√√内部控制审计报告√√√【考点一】内部控制审计基准日以及内部控制审计与财务报表审计的关系一、定义概念注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。对比（1）注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。（2）在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。二、范围对象要求针对财务报告内部控制注册会计师对其有效性发表审计意见针对非财务报告内部控制注册会计师针对其重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露（不发表意见，但进行披露处理）三、内部控制审计与财务报表审计的区别与联系1.共同点（1）两者都采用风险导向审计方法。（2）两者运用的重要性水平相同。（内部控制审计，审的是制度，但也需要重要性水平，因风险导向审计模式下也是对风险较高处的内控进行更多关注）。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同。（3）两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，都可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。（4）两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同。注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的重大错报风险因素对于内部控制审计和财务报表审计而言是相同的，因此对于同一财务报表，在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。为提高审计效果和效率，注册会计师可单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计和财务报表审计整合进行。2.区别内部控制审计：对内部控制的有效性发表意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028制重大缺陷进行披露。财务报表审计：对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。（1）对内部控制进行了解和测试的目的财务报表审计：识别、评估和应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务...
